دور التحليل المالي لجدول سيولة الخزينة في تقييم السيولة المالية للمؤسسة

Abstract

تناولت هذه الدراسة موضوع دور التحليل المالي لجدول سيولة الخزينة في تقييم السيولة المالية للمؤسسة من خلال دراسة حالة المؤسسة المطاحن الكبرى للجنوب وحدة الدقيق والفرينة-أوماش- بسكرة، وهذا من خلال توضيح كيفية إعداد جدول سيولة الخزينة الذي هو عبارة عن جدول يوضح مصادر التدفقات النقدية الداخلة والخارجة، ويهدف إلى توفير المعلومات لمستخدمي القوائم المالية الحاصلة في النقدية وحسب المعيار المحاسبي الدولي رقم(7) يتم تصنيف جدول سيولة الخزينة إلى ثلاثة أنشطة :تشغيلية،استثمارية وتمويلية وقد نص هذا المعيار علىأن يتم إعداد هذا الجدول وفق الطريقتين الطريقة المباشرة والطريقة غير مباشرة. ويعتبر التحليل المالي باستخدام النسب المالية من أقدمالأدوات المستخدمة في تقييم السيولة المالية للمؤسسة،وقد تم اشتقاق من جدول السيولة الخزينة مجموعة من مؤشرات تفيد في تقييم السيولة المالية،كما أنها ملائمة لتحديد نقاط القوة والضعف في نشاط المؤسسة ، ومن أهمالأغراض التي يخدمها جدول السيولة الخزينة قدرتها في تقييم السيولة وربحية وتقييم سياسات التمويل للمؤسسة لأنها توفر معلومات مفيدة لكل من الإدارة ومستخدمي القوائم المالية،وتعتبر وسيلة للتعرف على درجة السيولة التي تتمتع بها ومرونتها المالية ودرجة المخاطر التي تصاحب تدفقاتها. وقد توصلت دراسة حالة المؤسسة المطاحن الكبرى للجنوب –أوماش-بسكرة إلى أن المؤسسة تقوم بإعداد جدول سيولة الخزينة وفق الطريقة المباشرة فقط وذلك بالاعتماد على المحاسبة العامة حيث وجدنا أن المؤسسة تحقق نتيجة محاسبية موجبة لسنة المالية 2013 وسالبة لسنة 2012، كما نلاحظ انخفاض التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيليةوالاستثمارية لسنة 2013 مقارنة بسنة 2012، وبالتالي نجد أنإعداد جدول سيولة الخزينةضروري لما له من دور أساسي في تقييم السيولة المالية للمؤسسة.